Αποστολή εισαγόμενων εμπορευμάτων. Λογιστική για εισαγόμενα αγαθά

Το άρθρο θα σας πει πώς να λάβετε έκπτωση για τον ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο κατά την εισαγωγή, ποια ημερομηνία πρέπει να αναφέρεται στην τελωνειακή διασάφηση κατά την παραλαβή των εισαγόμενων εμπορευμάτων.

Ερώτηση:Ποια ημερομηνία πρέπει να γίνει η τελωνειακή διασάφηση εάν η ημερομηνία διάθεσης διαφέρει από την ημερομηνία της διασάφησης εμπορευμάτων; Η ημερομηνία παραλαβής των εισαγόμενων εμπορευμάτων είναι η ημερομηνία αποδέσμευσης σύμφωνα με την τελωνειακή διασάφηση, επειδή η σύμβαση με τον αλλοδαπό προμηθευτή ορίζει ότι η μεταβίβαση της κυριότητας των εμπορευμάτων περνά από τη στιγμή που τα εμπορεύματα τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία στο έδαφος της Ρωσική Ομοσπονδία, καθορίζεται από την ημερομηνία στο τελωνειακό σήμα «Επιτρέπεται η αποδέσμευση», αλλά η δήλωση συντάσσεται διαφορετική ημερομηνία και διαφορετική συναλλαγματική ισοτιμία $. Αποδεικνύεται ότι φτάνω σύμφωνα με την ημερομηνία της σφραγίδας "Επιτρέπεται η έκδοση" και ποια ημερομηνία πρέπει να πραγματοποιηθεί το GDT; Ημερομηνία δημοσίευσης ή ημερομηνία DT, είναι διαφορετική η συναλλαγματική ισοτιμία $ για κάθε ημερομηνία;

Απάντηση:Δεν χρειάζεται καθόλου να κάνετε τελωνειακή διασάφηση στη λογιστική.

Είστε υποχρεωμένοι να παραλάβετε τα αγαθά σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης - την ημερομηνία του τελωνειακού σήματος «Επιτρέπεται η κυκλοφορία». Η ημερομηνία σύνταξης της τελωνειακής διασάφησης δεν παίζει κανένα ρόλο για λογιστικούς σκοπούς.

Πώς να λάβετε έκπτωση για τον ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο κατά την εισαγωγή

Κατάσταση: σε ποιο σημείο προκύπτει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο κατά την εισαγωγή;

Το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στο τελωνείο προκύπτει κατά το τρίμηνο κατά το οποίο τα εισαγόμενα εμπορεύματα έγιναν δεκτά για καταχώριση και διατηρείται από τον εισαγωγέα για τρία χρόνια από τη στιγμή εκείνη. Για παράδειγμα, εάν τα εμπορεύματα έγιναν δεκτά για λογιστική στις 30 Ιουνίου 2016, τότε το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στο τελωνείο κατά την εισαγωγή αυτών των αγαθών διατηρείται από τον αγοραστή μέχρι τις 30 Ιουνίου 2019 (Άρθρο 3, άρθρο 6.1 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).

Ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο μπορεί να εκπέσει εάν πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• τα αγαθά αγοράστηκαν για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ ή για μεταπώληση·
• τα αγαθά πιστώνονται στον ισολογισμό του οργανισμού·
• βεβαιώνεται το γεγονός καταβολής ΦΠΑ.

Ο ΦΠΑ εκπίπτεται εάν τα εισαγόμενα εμπορεύματα υπάγονται σε μία από τις τέσσερις τελωνειακές διαδικασίες:

• διάθεση για εγχώρια κατανάλωση·
• Μεταποίηση για εγχώρια κατανάλωση·
• Προσωρινή εισαγωγή·
• μεταποίηση εκτός του τελωνειακού εδάφους.

Αυτή η διαδικασία για την εφαρμογή της έκπτωσης απορρέει από τις διατάξεις των παραγράφων, του άρθρου 171 και των παραγράφων 1.1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η ιδιοκτησία του οργανισμού και όλες οι επιχειρηματικές συναλλαγές που εκτελούνται από αυτόν αντικατοπτρίζονται στους αντίστοιχους λογιστικούς λογαριασμούς (ρήτρα 3 του άρθρου 10 του νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 No. 402-FZ). Έτσι, η αποδοχή για λογιστική αντικατοπτρίζει την αξία της περιουσίας στους λογιστικούς λογαριασμούς που προορίζονται για αυτόν τον σκοπό.

Αν μιλάμε για είδη αποθέματος, η εγγραφή είναι η στιγμή που η αξία τους αντικατοπτρίζεται στον λογαριασμό 10 «Υλικά» ή στο λογαριασμό 41 «Εμπορεύματα» με την εκτέλεση των αντίστοιχων πρωτογενών παραστατικών (για παράδειγμα, μια εντολή παραλαβής στο έντυπο αριθ. M- 4, τιμολόγιο εμπορευμάτων σύμφωνα με το έντυπο αριθ. TORG-12). Το συμπέρασμα αυτό επιβεβαιώνεται από το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών με επιστολή της 30ης Ιουλίου 2009 με αριθμό 03-07-11/188.

Η αφαίρεση των ποσών ΦΠΑ που καταβάλλονται κατά την εισαγωγή παγίων περιουσιακών στοιχείων, εξοπλισμού για εγκατάσταση και (ή) άυλων περιουσιακών στοιχείων γίνεται πλήρως μετά την καταχώρισή τους (ρήτρα 1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά την ανάρτηση εισαγόμενα αγαθάείναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη τα χαρακτηριστικά που σχετίζονται με τον προσδιορισμό της στιγμής μεταβίβασης της κυριότητας των αγαθών από τον πωλητή στον αγοραστή. Αυτή η στιγμή (για παράδειγμα, αποστολή εμπορευμάτων στον μεταφορέα, πληρωμή για αγαθά από τον αγοραστή, διέλευση των ρωσικών συνόρων από εμπορεύματα κ.λπ.) πρέπει να καταγράφεται στο σύμβαση εξωτερικού εμπορίου. Εάν δεν υπάρχει τέτοια ρήτρα, η ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας θα πρέπει να θεωρείται τη στιγμή που ο πωλητής εκπληρώνει την υποχρέωσή του να προμηθεύσει τα αγαθά. Συνήθως αυτό το σημείο συνδέεται με τη μεταφορά κινδύνων από τον πωλητή στον αγοραστή, ο οποίος με τη σειρά του καθορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις των Διεθνών Κανόνων για την Ερμηνεία των Όρων Εμπορίου «INCOTERMS 2010».

Εάν τα εισαγόμενα εμπορεύματα έχουν εκτελωνιστεί, αλλά η κυριότητα τους δεν έχει ακόμη μεταβιβαστεί στον αγοραστή, μπορούν να ληφθούν υπόψη εκτός ισολογισμού. Για παράδειγμα, στον λογαριασμό 002 «Περιουσιακά στοιχεία αποθέματος αποδεκτά για φύλαξη». Στην περίπτωση αυτή, ο αγοραστής έχει επίσης το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στο τελωνείο. Αυτό το συμπέρασμα μπορεί να εξαχθεί από τις επιστολές

Αυτές οι πληροφορίες θα είναι χρήσιμες σε οργανισμούς που εισάγουν αγαθά στην επικράτεια Ρωσική Ομοσπονδία. Σε αυτό το άρθρο θα σας πούμε για τη λογιστική εργασίες εισαγωγής, θα δώσουμε μια προσβάσιμη επεξήγηση των χαρακτηριστικών της λογιστικής, της φορολογικής λογιστικής και του σχηματισμού του κόστους των εισαγόμενων αγαθών, που υποστηρίζεται από το ρυθμιστικό πλαίσιο.

Λογιστική για τις εισαγωγικές συναλλαγές

Σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο της 8ης Δεκεμβρίου 2003, αριθ. στη Ρωσική Ομοσπονδία χωρίς υποχρέωση επανεξαγωγής.

Για να αποφευχθούν προβλήματα με τη νομοθεσία, είναι απαραίτητο να τηρούνται πολύ σχολαστικά τόσο τα λογιστικά όσο και τα φορολογικά αρχεία των συναλλαγών εισαγωγής.

Η λογιστική για τις συναλλαγές εισαγωγής είναι από πολλές απόψεις παρόμοια με τη φορολογική λογιστική, αλλά υπάρχουν ορισμένα διακριτικά χαρακτηριστικά:

Λογιστικές εγγραφές για λογιστικές συναλλαγές εισαγωγής

Μια λεπτομερής επεξήγηση της λογιστικής και φορολογικής λογιστικής για τις συναλλαγές εισαγωγής θα δοθεί παρακάτω:

Λογιστική εγγραφή		Εξήγηση	Έγγραφο που επιβεβαιώνει τη λειτουργία
Δ 60	Κ 52	Μεταφορά προκαταβολής στον προμηθευτή για εισαγόμενα εμπορεύματα	Τραπεζικό αντίγραφο, εντολή πληρωμής
Δ 76	Κ 51	Πληρωμή τελωνειακών δασμών	DT, αντίγραφο τραπεζικού λογαριασμού, εντολή πληρωμής
Δ 07	Κ 60	πάγιο ενεργητικό; αποθέματα	Έντυπο Αρ. OS-14 «Πράξη αποδοχής (παραλαβής) εξοπλισμού» Έντυπο Αρ. MX-1 «Πράξη αποδοχής και μεταφοράς ειδών αποθέματος για αποθήκευση» Έντυπο TORG-1 «Πράξη αποδοχής αγαθών»
Δ 19	Κ 76	ΦΠΑ εισαγωγής αντικατοπτρίζεται	DT, αντίγραφο κίνησης, λογιστικό πιστοποιητικό
Δ 07	Κ 60		Λογιστικό πιστοποιητικό
Δ 19	Κ 60		Τιμολόγια, λογιστικά πιστοποιητικά
Δ 01	Κ 08-4		Έντυπο αριθ. OS-1 «Πράξη αποδοχής και μεταβίβασης παγίων περιουσιακών στοιχείων (εκτός από κτίρια, κατασκευές)»
Δ 68	Κ 19	Υποβολή ΦΠΑ εισαγωγής προς έκπτωση	Τιμολόγιο, λογιστικό πιστοποιητικό
Δ 60	Κ 91-1		Λογιστικό πιστοποιητικό
Δ 91-2	Κ 60	Συλλογισμός αρνητικών συναλλαγματικών διαφορών σε διακανονισμούς με προμηθευτές σε ξένο νόμισμα	Λογιστικό πιστοποιητικό
Δ 60	Κ 52		Τραπεζικό αντίγραφο

Φορολογική λογιστική των εισαγωγικών συναλλαγών

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 της παραγράφου 1 του άρθρου 268 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά την πώληση περιουσιακών στοιχείων ή δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το εισόδημα από τέτοιες συναλλαγές κατά το ποσό των δαπανών που σχετίζονται άμεσα με αυτήν την πώληση. Λαμβάνονται υπόψη οι ακόλουθες δαπάνες:

• με αξιολόγηση?
• αποθήκευση;
• υπηρεσία;
• μεταφορά.

Σύμφωνα με το άρθρο 320 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθορίζεται η διαδικασία προσδιορισμού δαπανών για εμπορικές πράξεις. Σύμφωνα με αυτό κανονιστική πράξηΤο ποσό του κόστους διανομής περιλαμβάνει δαπάνες για:

• παράδοση αγαθών·
• έξοδα αποθήκης?
• άλλα έξοδα που σχετίζονται με την αγορά αγαθών.

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να καθορίσει το κόστος των αγαθών λαμβάνοντας υπόψη το κόστος διανομής. Ο σχηματισμός του κόστους των αγαθών εξηγείται αναλυτικά στην ενότητα «Πώς διαμορφώνεται το κόστος των εισαγόμενων αγαθών;».

Ένα παράδειγμα λογιστικής εισαγωγής

Η ABC LLC αγόρασε αγαθά στην Ισπανία για το ποσό των 8.000 € στις 11 Ιουλίου 2017. Η ABC LLC έλαβε δικαιώματα ιδιοκτησίας για τα αγαθά στις 11 Ιουλίου 2017.

• Τελωνειακός δασμός - 12.000 ρούβλια.
• Δασμός - 15%.
• Υπολογιζόμενος ΦΠΑ: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 ρούβλια.
• Κόστος παράδοσης ακινήτου στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας 34650,00 (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 6237,00)

Στις 16 Ιουλίου 2017 έγινε η τελική πληρωμή για τα εμπορεύματα. Συναλλαγματική ισοτιμία €: 07/11/2017 – 68,77 ρούβλια, 16/07/2017 – 68,36 ρούβλια.

Λογιστική εγγραφή		Εξήγηση	Ποσό (τρίψτε.)
Δ 76	Κ 51	Πληρωμή τελωνειακών δασμών	12 000,00
Δ 76	Κ 51	Πληρωμή τελωνειακών δασμών	82 524,00 (8000*68,77*0,15)
Δ 07	Κ 60	Δικαιώματα ιδιοκτησίας σε αγαθά ως: πάγιο ενεργητικό; αποθέματα Ο ιδιοκτήτης λαμβάνει μια ανεξάρτητη απόφαση, καθοδηγούμενη από κανονισμούς.	550 160,00 (8000*68,77)
Δ 19	Κ 76	ΦΠΑ εισαγωγής αντικατοπτρίζεται	113 883,12
Δ 07	Κ 60	Κόστος παράδοσης ακινήτου στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας	34 650,00
Δ 19	Κ 60	ΦΠΑ στη μεταφορά ακινήτων	6 237,00
Δ 01	Κ 08-4	Κεφαλαιοποίηση ληφθέντων ακινήτων	550 160,00
Δ 68	Κ 19	Υποβολή έκπτωσης ΦΠΑ	120 120,12 (113 883,12+6237)
Δ 60	Κ 91-1	Συλλογισμός θετικών συναλλαγματικών διαφορών σε διακανονισμούς με προμηθευτές σε ξένο νόμισμα	3 280,00 (8000*(68,77-68,36))
Δ 60	Κ 52	Τελική πληρωμή στον προμηθευτή για τα εισαγόμενα εμπορεύματα	546 880,00 (8 000*68,36)

Λάθη στη λογιστική των συναλλαγών εισαγωγής

Κατά τη λογιστική των συναλλαγών εισαγωγής, πρέπει να είστε πολύ προσεκτικοί για να αποφύγετε σφάλματα που συχνά εντοπίζονται κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου:

• εσφαλμένη μετατροπή ξένου νομίσματος σε ρούβλια κατά τη διεξαγωγή συναλλαγής συναλλάγματος.
• δεν υπάρχει μετάφραση στα ρωσικά του κειμένου του εγγράφου βάσει του οποίου πραγματοποιείται η πληρωμή από λογαριασμό σε ξένο νόμισμα.
• μη τήρηση των προθεσμιών για την εκπλήρωση των υποχρεώσεων που απορρέουν από συμβάσεις που προβλέπουν προκαταβολές·
• εσφαλμένη αντιστοιχία τιμολογίων για τη λογιστική των συναλλαγών εισαγωγής.

Πώς καθορίζεται το κόστος των εισαγόμενων αγαθών;

Σύμφωνα με την ρήτρα 6 του Λογιστικού Κανονισμού «Λογιστική για Αποθέματα» PBU 5/01», το πραγματικό κόστος των αποθεμάτων που αποκτήθηκαν έναντι αμοιβής αναγνωρίζεται ως το ποσό των πραγματικών δαπανών του οργανισμού για την απόκτηση, εξαιρουμένου του φόρου προστιθέμενης αξίας και άλλων επιστρεπτέων φόρους (εκτός από τις περιπτώσεις που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για να προσδιορίσετε το πραγματικό κόστος, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τον ακόλουθο τύπο:

Πραγματικό κόστος:

• ποσά που καταβάλλονται σύμφωνα με τη συμφωνία στον προμηθευτή (πωλητή)·
• ποσά που καταβάλλονται σε οργανισμούς για πληροφορίες και συμβουλευτικές υπηρεσίες που σχετίζονται με την απόκτηση αποθεμάτων·
• δασμοί?
• μη επιστρεπτέοι φόροι που καταβλήθηκαν σε σχέση με την απόκτηση μονάδας αποθέματος·
• αμοιβές που καταβάλλονται στον ενδιάμεσο οργανισμό μέσω του οποίου αποκτήθηκαν τα αποθέματα·
• δαπάνες για την προμήθεια και παράδοση των αποθεμάτων στον τόπο χρήσης τους, συμπεριλαμβανομένων των εξόδων ασφάλισης. Οι δαπάνες αυτές περιλαμβάνουν, ειδικότερα, τις δαπάνες για την προμήθεια και την παράδοση των αποθεμάτων.
• δαπάνες συντήρησης του τμήματος προμηθειών και αποθήκης του οργανισμού, έξοδα μεταφοράς για την παράδοση των αποθεμάτων στον τόπο χρήσης τους, εάν δεν περιλαμβάνονται στην τιμή των αποθεμάτων που καθορίζονται από τη σύμβαση· δεδουλευμένοι τόκοι για δάνεια που παρέχονται από προμηθευτές (εμπορικό δάνειο). Οι τόκοι που έχουν συσσωρευτεί σε δανεισμένα κεφάλαια πριν από την αποδοχή του αποθέματος για λογιστική, εάν συγκεντρώθηκαν για την αγορά αυτών των αποθεμάτων·
• κόστος μεταφοράς των αποθεμάτων σε κατάσταση στην οποία είναι κατάλληλα για χρήση για τους επιδιωκόμενους σκοπούς. Αυτές οι δαπάνες περιλαμβάνουν τις δαπάνες του οργανισμού για μερική απασχόληση, ταξινόμηση, συσκευασία και βελτίωση τεχνικά χαρακτηριστικάληφθέντα αποθέματα που δεν σχετίζονται με την παραγωγή προϊόντων, την εκτέλεση εργασιών και την παροχή υπηρεσιών·
• άλλα κόστη που σχετίζονται άμεσα με την απόκτηση αποθεμάτων.

Τα γενικά και άλλα παρόμοια έξοδα δεν περιλαμβάνονται στο πραγματικό κόστος αγοράς αποθεμάτων, εκτός εάν σχετίζονται άμεσα με την απόκτηση αποθεμάτων.

Η ρήτρα 6 ορίζει ότι η μετατροπή σε ρούβλια γίνεται με την ισοτιμία που ισχύει την ημερομηνία της συναλλαγής σε ξένο νόμισμα. Σύμφωνα με το άρθρο 9 του PBU 3/2006, σε περίπτωση προκαταβολής για αγορασμένο προϊόν, η συναλλαγματική ισοτιμία καθορίζεται την ημερομηνία της προκαταβολής με τον καθορισμό του αντίστοιχου κόστους του προϊόντος. Το υπόλοιπο μέρος των εμπορευμάτων θα γίνει δεκτό για λογιστική, λαμβάνοντας υπόψη τη μεταβαλλόμενη συναλλαγματική ισοτιμία (εάν παρουσιαστεί τέτοιο φαινόμενο).

Έγγραφα που απαιτούνται για την καταχώριση εισαγόμενων εμπορευμάτων

Σύμφωνα με Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 6 Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική» (άρθρο 9) κάθε γεγονός οικονομική δραστηριότηταπρέπει να υπόκεινται σε εγγραφή ως πρωτεύον λογιστικό έγγραφο. Για τη λογιστικοποίηση των συναλλαγών εισαγωγής, τα κύρια λογιστικά έγγραφα, η παρουσία των οποίων είναι απαραίτητη για τη λογιστική και φορολογική λογιστική των εισαγόμενων αγαθών, είναι:

• σύμβαση εξωτερικού εμπορίου με τον εισαγωγέα αγαθών·
• τιμολόγιο που εκδίδεται από τον πωλητή·
• μεταφορά, αποστολή εγγράφων·
• έγγραφα ασφάλισης?
• δήλωση εμπορευμάτων (DT)·
• τραπεζικά πιστοποιητικά που επιβεβαιώνουν την πληρωμή τελωνειακών δασμών και δασμών·
• τιμολόγια, πράξεις αποδοχής ειδών απογραφής.
• τεχνική τεκμηρίωση. Διαβάστε επίσης το άρθρο: → "".

Νομοθετικές πράξεις που ρυθμίζουν την εισαγωγή αγαθών:

Κανονιστική πράξη	Ρυθμιστικός χώρος
Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 9ης Ιουνίου 2001 Αρ. 44n «Περί έγκρισης των λογιστικών κανονισμών «Λογιστική για τα αποθέματα» PBU 5/01» (με τροποποιήσεις και προσθήκες)	Διαμόρφωση του κόστους των εισαγόμενων αγαθών
Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 27ης Νοεμβρίου 2006, αριθ. με τροποποιήσεις και προσθήκες)	Προσδιορισμός του κόστους των αγαθών ανάλογα με τη συναλλαγματική ισοτιμία
ρήτρα 3 ρήτρα 1 άρθρο 268 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας	Φορολογική λογιστική των εισαγόμενων αγαθών
Άρθρο 320 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας	Η διαδικασία για τον προσδιορισμό των δαπανών για εμπορικές πράξεις
Σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο της 6ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 402-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική» (άρθρο 9)	Πρωτογενή λογιστικά έγγραφα
Ομοσπονδιακός νόμος της 8ης Δεκεμβρίου 2003 αριθ. 164-FZ «Σχετικά με τις βασικές αρχές της κρατικής ρύθμισης των δραστηριοτήτων εξωτερικού εμπορίου» (Ρήτρα 10, άρθρο 2)	Ορισμός εισαγωγής αγαθών

Κατηγορία «Ερωτήσεις και απαντήσεις»

Ερώτηση Νο. 1.Είμαστε υποχρεωμένοι να κάνουμε προκαταβολές σε έναν ξένο πωλητή όταν αγοράζουμε εισαγόμενα προϊόντα;

Η υποχρέωση καταβολής προκαταβολής προκύπτει εφόσον η υποχρέωση αυτή εμφανίζεται στη σύμβαση που έχετε συνάψει με τον αλλοδαπό προμηθευτή. Εάν η σύμβαση δεν προβλέπει προκαταβολή κατά την αγορά εισαγόμενων αγαθών, δεν είστε υποχρεωμένοι να την πληρώσετε.

Ερώτηση Νο 2.Το καταλαβαίνω καλά λογιστικήτα αγαθά ξεκινούν την ημέρα της μεταβίβασης των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας σε αυτό, ακόμη και αν τα αγαθά δεν έχουν ακόμη παραληφθεί και πληρωθεί;

Ναι, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο αγοραστής των εισαγόμενων αγαθών αποδέχεται τα αγαθά για πάγια περιουσιακά στοιχεία ή αποθέματα κατά τη στιγμή της μεταβίβασης των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας από τον πωλητή.

Η ιδιαιτερότητα του εμπορίου με αλλοδαπούς προμηθευτές εκφράζεται στο γεγονός ότι η αγορά αγαθών λαμβάνεται υπόψη κατά την ημερομηνία ιδιοκτησίας. Αυτό καθορίζει την αξία με την οποία το ακίνητο θα γίνει αποδεκτό στον ισολογισμό ενός ρωσικού οργανισμού, καθώς η συναλλαγματική ισοτιμία αλλάζει συνεχώς. Εάν εισάγετε αγαθά, θα σας βοηθήσει να αποφύγετε διαφωνίες με τους φορολογικούς επιθεωρητές αναφέροντας ξεκάθαρα στα συμβόλαια τη στιγμή της μεταβίβασης της ιδιοκτησίας στον Ρώσο αγοραστή.

Λογιστική και φοροτεχνική 2017

Η πολυπλοκότητα της λογιστικής για τα εισαγόμενα προϊόντα έγκειται στη διαφορά στη συμπερίληψη του κόστους μεταφοράς και άλλων δαπανών που σχετίζονται με την παράδοση. Η λογιστική για τις εισαγωγές υπαγορεύει άμεσα ότι περιλαμβάνονται στο κόστος παραγωγής (PBU 5/01). Ο φορολογικός κώδικας προβλέπει μια επιλογή - σχετικά με το πραγματικό κόστος των προϊόντων ή το έμμεσο κόστος. Η ίδια διαδικασία καταγραφής συναλλαγών τεκμηριώνεται στη λογιστική πολιτική, εξαλείφοντας τις δυσκολίες με την εμφάνιση αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων και υποχρεώσεων.

Η κεφαλαιοποίηση των εισαγόμενων αγαθών στη λογιστική πραγματοποιείται σύμφωνα με τους κανόνες του PBU 5/01, δηλαδή, το συνολικό ποσό πρέπει να περιλαμβάνει μείον τον φόρο προστιθέμενης αξίας (ρήτρες 5, 6):

• Κόστος προμηθευτή.
• Κόστος μεταφοράς και προμήθειας.
• Τελωνειακοί δασμοί, τέλη;
• Υπηρεσίες διαμεσολάβησης.

Παράδειγμα

Η εταιρεία προχώρησε σε συμφωνία για 10.000 ευρώ με προϋπόθεση την προπληρωμή και μετέπειτα πληρωμή εντός 3 ημερών. Εάν η τελική ημερομηνία διακανονισμού ορίζεται στη σύμβαση για μεγάλη ή μερική περίοδο, τότε στο τέλος της περιόδου αναφοράς το λογιστικό τμήμα πρέπει να υπολογίσει εκ νέου τις υποχρεώσεις με τη συναλλαγματική ισοτιμία. Η αναπροσαρμογή της λογιστικής πραγματοποιείται την τελευταία ημέρα του μήνα και το κείμενο του Φορολογικού Κώδικα περιέχει την έννοια της «περιόδου αναφοράς» (άρθρα 271, 272). Υποδεικνύοντας στη λογιστική πολιτική ότι η περίοδος αναφοράς είναι ένας μήνας, η εταιρεία θα αποφύγει την υποχρεωτική εμφάνιση προσωρινών διαφορών βάσει της PBU 18/02.

			Περιγραφή
			Προκαταβολή 20/05/2017 είναι 50% - 371.377,50 RUB. (5000 x 74,2755).
			Τα εμπορεύματα έφτασαν στις 20 Ιουνίου 2017.
			Επιβάλλεται δασμός 15%.
			ΦΠΑ που καταβάλλεται στο τελωνείο
			Αντικατοπτρίζεται ο δασμός
			Υπηρεσίες εκτελωνιστή
			εκτελωνιστής ΦΠΑ
			Κόστος μεταφοράς και αποθήκευσης
			ΦΠΑ κατά την παράδοση
			Οι σχετικές δαπάνες περιλαμβάνονται στο κόστος
			Ο ΦΠΑ εκπίπτει
			Πρόσθετη πληρωμή στον προμηθευτή
			Αντιστράφηκε η προκαταβολή στον προμηθευτή
			Η διαφορά συναλλαγματικής ισοτιμίας αντανακλάται

Σύμφωνα με το PBU 3/2006 και τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 272, παράγραφος 10), δεν υπάρχει πρόβλεψη για επανυπολογισμό των προκαταβολών που μεταβιβάζονται στον προμηθευτή. Κατά την εισαγωγή αγαθών, η λογιστική και φορολογική λογιστική 2017, ή πιο συγκεκριμένα, η συμπερίληψη των αρνητικών και θετικών διαφορών συναλλαγματικών ισοτιμιών στα μη λειτουργικά έξοδα πραγματοποιείται με τον ίδιο τρόπο (Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 271, παράγραφος 4, και άρθρο 272, παράγραφος 7, PBU 3/2006, παράγραφος 13) .

Προσοχή. Το κόστος των εμπορευμάτων διαμετακόμισης δεν περιλαμβάνει τα έξοδα μεταφοράς και προμήθειας του εισαγωγέα στην αποθήκη του τελικού αγοραστή, περιλαμβάνονται στα άλλα έξοδα.Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η παράδοση στον παραλήπτη είναι ένα κόστος πώλησης. Δηλαδή το πραγματικό κόστος του προϊόντος διαμορφώνεται μόνο με τη μεταφορά στο τελωνείο.

ΦΠΑ εισαγωγής

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας καταβάλλεται κατά τον εκτελωνισμό των εμπορευμάτων. Για την παρουσίαση προς έκπτωση, καταγράφονται στο βιβλίο αγορών:

• Τελωνειακή διασάφηση;
• Εντολή πληρωμής για πληρωμή ΦΠΑ.

Τα στοιχεία του τιμολογίου θα αντικατασταθούν από τον αριθμό της δήλωσης και την ημερομηνία έκδοσης από το τερματικό. Τα στοιχεία πληρωμής εισάγονται από την παραγγελία.

Σχετικά με την εισαγωγή αγαθών. Το πιο συνηθισμένο λάθος στη λογιστική τέτοιων εταιρειών είναι ο εσφαλμένος προσδιορισμός της ισοτιμίας συναλλάγματος για τον υπολογισμό του κόστους των εισαγόμενων αγαθών, καθώς και ο εσφαλμένος προσδιορισμός της ημερομηνίας αποδοχής τους για λογιστική.

Στην υπό εξέταση περίπτωση, οι λογιστές χρησιμοποιούν διαφορετικές συναλλαγματικές ισοτιμίες: κατά την ημερομηνία εγγραφής του φορτίου τελωνειακή διασάφηση, κατά την ημερομηνία επικόλλησης της σφραγίδας «Επιτρέπεται η κυκλοφορία» στο τελωνείο, την ημερομηνία παραλαβής των εμπορευμάτων, την ημερομηνία μεταφοράς των κινδύνων σύμφωνα με τα Incoterms κ.λπ. Ταυτόχρονα, η συναλλαγματική ισοτιμία για τον υπολογισμό της λογιστικής αξίας του ρουβλίου των εισαγόμενων αγαθών πρέπει να προσδιορίζεται με τον τρόπο που ορίζεται στις παραγράφους 9 και 10 του PBU 3/2006. Δηλαδή, εάν τα αγαθά αγοράστηκαν με προκαταβολή, τότε η ισοτιμία λαμβάνεται κατά την ημερομηνία μεταφοράς της προκαταβολής (ως προς το ποσό της προκαταβολής). Εάν η προκαταβολή δεν καταβλήθηκε, τότε η ισοτιμία συναλλάγματος καθορίζεται κατά την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας των αγορασθέντων αγαθών. Την ίδια ημερομηνία αντικατοπτρίζεται η αποδοχή των κατονομαζόμενων αγαθών για λογιστική, ανεξάρτητα από τον τρόπο πληρωμής.

Όταν πληρώνουν για αγαθά μετά την αποστολή, οι οργανισμοί έχουν συχνά μια ερώτηση: σε ποια ημερομηνία πρέπει να λαμβάνεται η συναλλαγματική ισοτιμία του ξένου νομίσματος κατά τη μετατροπή του κόστους των αγαθών σε ρούβλια για να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική, εάν η στιγμή της μεταβίβασης της ιδιοκτησίας δεν καθορίζεται στο σύμβαση; Σημειώστε ότι στην πράξη, οι οργανισμοί συχνά δεν προβλέπουν αυτή τη σημαντική διάταξη στη σύμβαση, πιστεύοντας ότι αντανακλώντας τους όρους Incoterms σε αυτό, καθορίζουν έτσι τη διαδικασία μεταβίβασης ιδιοκτησίας. Αυτό όμως δεν ισχύει για τον εξής λόγο. Ο σκοπός του Incoterms είναι να παρέχει ένα σύνολο διεθνών κανόνων για την ερμηνεία των εμπορικών όρων που χρησιμοποιούνται πιο συχνά στο εξωτερικό εμπόριο και αυτούς τους διεθνείς κανόνες δεν ρυθμίζεται η διαδικασία μεταβίβασης κυριότητας(Ρήτρα 1 της Εισαγωγής στο Incoterms). Εάν η σύμβαση δεν προσδιορίζει τη στιγμή της μεταβίβασης της κυριότητας, τότε είναι απαραίτητο να καθοριστεί σύμφωνα με τη νομοθεσία της χώρας της οποίας το δίκαιο εφαρμόζεται στη σχέση μεταξύ αγοραστή και πωλητή. Παράλληλα, σύμφωνα με τις παραγράφους 1 και 2 του άρθ. 1206 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αυτό το δικαίωμαπρέπει να αναφέρεται σαφώς στη σύμβαση εξωτερικού εμπορίου. Ας υποθέσουμε ότι, σύμφωνα με τη σύμβαση, εφαρμόζεται η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε η κυριότητα των αγαθών μεταβιβάζεται με την ακόλουθη σειρά (ρήτρα 1 του άρθρου 223, παράγραφοι 1 και 3 του άρθρου 224, καθώς και άρθρο 458 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

- κατά τη στιγμή της παράδοσης των εμπορευμάτων(λήψη μηνύματος από τον πωλητή σχετικά με την ετοιμότητα των αγαθών), εάν ο οργανισμός παραλαμβάνει ανεξάρτητα τα αγαθά από έναν ξένο πωλητή.

- στιγμή της παράδοσης των εμπορευμάτωνεάν ο πωλητής είναι υποχρεωμένος να παραδώσει τα αγαθά·

-τη στιγμή που ο πωλητής παραδίδει τα αγαθά στον μεταφορέαεάν ο αγοραστής έχει συνάψει συμφωνία για την παράδοση αγαθών με τρίτο οργανισμό·

- στιγμή παράδοσης της φορτωτικήςή άλλο έγγραφο τίτλουγια τα αγαθά εάν ο αγοραστής πάρει τα αγαθά από τρίτο μέρος.

Σημείωμα. Από το 2011, νέοι διεθνείς κανόνες για την ερμηνεία των όρων του εμπορίου - Incoterms 2010 - έχουν τεθεί σε ισχύ.

Σημείωμα. Οι Incoterms είναι διεθνείς κανόνες για την ερμηνεία των εμπορικών όρων. Χρησιμοποιούνται σε συναλλαγές εξωτερικού εμπορίου και ρυθμίζουν θέματα που σχετίζονται με τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των μερών της συμφωνίας αγοραπωλησίας.

Εάν η σύμβαση δεν αναφέρει το εφαρμοστέο δίκαιο και δεν καθορίζει τη στιγμή της μεταβίβασης της κυριότητας, η καθορισμένη στιγμή καθορίζεται με βάση το δίκαιο της χώρας του πωλητή (εξαγωγέα). Αυτό προκύπτει από τις παραγράφους 1, 2 και τις παραγράφους. 1 ρήτρα 3 άρθ. 1211, παράγραφος 1, άρθ. 1206 και παράγραφος 3 του άρθ. 1215 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Συχνά, οι οργανισμοί αναφέρουν στα συμβόλαια ότι η μεταβίβαση της κυριότητας των αγαθών αντιστοιχεί στην ημερομηνία μεταβίβασης του κινδύνου τυχαίας απώλειας των αγαθών σύμφωνα με τους Incoterms. Ως αποτέλεσμα, οι οργανισμοί εισαγωγής θα μπορούν να αποφύγουν διαφορές στις καθορισμένες ημερομηνίες.

Λάβετε υπόψη: δεδομένου ότι η στιγμή της μεταβίβασης της κυριότητας των αγαθών δεν συμπίπτει πάντα με τη στιγμή της παραλαβής του, ο οργανισμός μπορεί να έχει μια κατάσταση όπου τα αγαθά δεν έχουν ακόμη εισαχθεί στην επικράτεια της Ρωσίας και πρέπει ήδη να αντικατοπτρίζει αυτό το προϊόνστη λογιστική. Αυτό συμβαίνει επειδή η ημερομηνία αποδοχής των αγαθών για λογιστική είναι η ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητάς τους.

Παράδειγμα. Η Neptune LLC συνήψε σύμβαση για την προμήθεια θαλασσινών με τη νορβηγική εταιρεία SeaFood Ltd ποσού 300.000 USD. Σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, η μεταβίβαση ιδιοκτησίας αντιστοιχεί στη στιγμή της μεταβίβασης των κινδύνων σύμφωνα με την Incoterms. Σε αυτήν την περίπτωση, η μεταβίβαση των κινδύνων ορίζεται ως CIP («Μεταφορά και ασφάλιση πληρωμένη μέχρι...») Όσλο (τόπος μεταφοράς αγαθών στον μεταφορέα). Δηλαδή, ο πωλητής πληρώνει για τη μεταφορά των εμπορευμάτων και παρέχει επίσης ασφάλεια μεταφοράς έναντι των κινδύνων απώλειας ή ζημιάς στα αγαθά κατά τη μεταφορά στο Όσλο.

Η Neptune LLC μετέφερε προκαταβολή στον προμηθευτή για αγαθά ύψους 100.000 USD στις 15 Ιουνίου 2011. Η συναλλαγματική ισοτιμία της Τράπεζας της Ρωσίας την ημερομηνία αυτή ήταν 28,6640 ρούβλια/δολάριο. ΗΠΑ (υπό όρους). Τα εμπορεύματα παραδόθηκαν στον μεταφορέα στο Όσλο στις 29 Ιουνίου 2011 και εκδόθηκε φορτωτική την ίδια ημερομηνία (πλασματική ισοτιμία - 28,4110 RUB/USD). Τα εμπορεύματα, αφού περάσουν τον εκτελωνισμό, παραδόθηκαν στην αποθήκη της Neptune LLC στις 6 Ιουλίου 2011. Η συναλλαγματική ισοτιμία στις 30 Ιουνίου 2011 (από την ημερομηνία αναφοράς) ήταν 28,4290 ρούβλια/δολάριο. ΗΠΑ.

Οι ακόλουθες εγγραφές πρέπει να γίνουν στα λογιστικά αρχεία της Neptune LLC:

Χρεωστική 60-2 Πίστωση 52

2.866.400 RUB (100.000 $ x 28,6640 RUR/USD) - η προπληρωμή για αγαθά μεταφέρθηκε σε ξένο προμηθευτή.

Χρεωστική 60-1 Πίστωση 60-2

2.866.400 RUB - το ποσό της προπληρωμής έχει πιστωθεί.

Χρέωση 41, υπολογαριασμός «Good in transit», Πίστωση 60-1

8.548.600 RUB (100.000 $ x 28,6640 RUB/USD + 200.000 USD x 28,4110 RUB/USD) - τα αγαθά υπό διαμετακόμιση αντικατοπτρίζονται στη λογιστική.

Χρεωστική 91-1 Πίστωση 60-1

3600 τρίψτε.

- αντικατοπτρίζεται η συναλλαγματική διαφορά από την αναπροσαρμογή του χρέους προς τον πωλητή κατά την ημερομηνία αναφοράς·

8.548.600 RUB - τα πραγματικά ληφθέντα αγαθά εισάγονται στην αποθήκη.

Σημείωμα. Ο οργανισμός μπορεί να αναφέρει στη σύμβαση ότι η μεταβίβαση της κυριότητας των αγαθών αντιστοιχεί στην ημερομηνία μεταβίβασης του κινδύνου τυχαίας απώλειας των αγαθών σύμφωνα με τους κανόνες της Incoterms. Αυτή η διάταξη στη σύμβαση θα επιτρέψει στον οργανισμό να αποφύγει διαφορές στις ημερομηνίες μεταβίβασης της ιδιοκτησίας και τους κινδύνους.

"Ρωσική φορολογική ταχυμεταφορά", 2011, N 12 "Τυπικό

1. Προκειμένου να αντικατοπτρίζονται σωστά οι συναλλαγές εισαγωγής στη λογιστική, είναι απαραίτητο να απαντηθούν οι ακόλουθες ερωτήσεις:
2. Για ποιους σκοπούς αγοράστηκαν αποθέματα από ξένο προμηθευτή (μεταπώληση ή εγχώρια κατανάλωση);

Πωλήθηκε το προϊόν στη Ρωσία; Κατά την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες), ο ΦΠΑ πρέπει να καταβάλλεται μόνο εάν η πώληση πραγματοποιήθηκε στη Ρωσία. Όταν πουλάτε αγαθά (εργασία, υπηρεσίες) εκτός Ρωσίας (στο έδαφος ξένου κράτους), δεν πληρώνετε φόρο. Αυτό προκύπτει από το εδάφιο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 146 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. 3. Εισήχθησαν αγαθά στη Ρωσία από κράτη μέλη;Τελωνειακή Ένωση . ΓΙΑ ΑΝΑΦΟΡΑ: Onαυτή τη στιγμή

Τα ακόλουθα κράτη είναι μέλη της Τελωνειακής Ένωσης: Αρμενία; Καζακστάν; Κιργιζιστάν; Ρωσία; Λευκορωσία.

Λογιστική για τα εισαγόμενα αγαθά σύμφωνα με την τελωνειακή δήλωση στη λογιστική 1C 8.3

Αντανάκλαση του ΦΠΑ για έκπτωση Για να αποδεχτείτε τον ΦΠΑ για έκπτωση, πρέπει να εισαγάγετε το κανονιστικό έγγραφο «Δημιουργία εγγραφών βιβλίου αγορών» (Μενού «Λειτουργίες» - Ρυθμιστικές πράξεις ΦΠΑ) (Εικ. 32) Εικ. 32 Κατά την ανάρτηση του παραστατικού, θα δημιουργηθούν καταχωρίσεις (Εικ. 33): Εικ. 33 Οι πληροφορίες σχετικά με τον ΦΠΑ που γίνονται δεκτοί για έκπτωση αντικατοπτρίζονται στο Καθολικό Αγορών. (Εικ. 34) Εικ. 34 Το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό ως αγοραστής-φοροτεχνικός αντικατοπτρίζεται στη δήλωση στη σελίδα 180 της ενότητας 3. (Εικ. 35) Εικ. 35 3. Εμπορεύματα που εισάγονται από τις χώρες της Τελωνειακής Ένωσης Έχουμε δημοσιεύσει στο παρελθόν ένα άρθρο σχετικά με την απόκτηση αγαθών από χώρες μέλη της Τελωνειακής Ένωσης.

Σπουδαίος

Εκείνη την εποχή, αυτές οι λειτουργίες σε προϊόντα λογισμικού 1C δεν ήταν αυτοματοποιημένες. Τώρα στο λογισμικό "1C: Accounting 8" ed. 3.0, αυτές οι λειτουργίες είναι αυτοματοποιημένες και χρησιμοποιούνται με επιτυχία σε επιχειρήσεις εισαγωγής.

Οι τελωνειακές διασαφήσεις (τα αντίγραφά τους επικυρωμένα από τον επικεφαλής του οργανισμού ή τον προϊστάμενο λογιστή) και τα έγγραφα πληρωμής που επιβεβαιώνουν την πληρωμή του ΦΠΑ πρέπει να φυλάσσονται για τέσσερα χρόνια (παράγραφος 5, παράγραφος 13 και παράγραφος 3, εδάφιο «α», παράγραφος 15 του προσαρτήματος 3 στο ψήφισμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 26ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 1137). Μαζί με τα έγγραφα πληρωμής που υποδεικνύουν την πληρωμή του ΦΠΑ στο τελωνείο, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε επιβεβαίωση στο έντυπο που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Τελωνειακής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 23ης Δεκεμβρίου 2010.

Νο. 2554. Αυτό το έγγραφο επιβεβαιώνει την πληρωμή ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών και εκδίδεται από το τελωνείο κατόπιν αιτήματος του οργανισμού. Παρόμοιες διευκρινίσεις περιέχονται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Αυγούστου 2011.
№ 03-07-08/252. 2.
Ρύζι. 24 Κατά την ανάρτηση του εγγράφου, θα δημιουργηθούν αναρτήσεις (Εικ. 25): Εικ. 25 Επίσης κατά τη διεξαγωγή του παρόντος εγγράφουΔημιουργείται μια καταχώριση στο Βιβλίο Πωλήσεων. (Εικ. 26 -27) Εικ. 26 Εικ. 27 Συμπλήρωση δήλωσης ΦΠΑ Το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ σύμφωνα με τον φορολογικό αντιπρόσωπο απεικονίζεται στη γραμμή 060 της ενότητας 2 της δήλωσης. (Εικ. 28) Εικ. 28 Μεταφορά ΦΠΑ στον προϋπολογισμό (Εικ. 29) Εικ. 29 Κατά την καταχώριση παραστατικού που αντικατοπτρίζει την πληρωμή ΦΠΑ στη φορολογική αρχή ως αναλυτικό στοιχείο για τον λογαριασμό 68.32, είναι ΥΠΟΧΡΕΩΤΙΚΟ να αναγράφεται ο αλλοδαπός προμηθευτής, η συμφωνία και το παραστατικό πληρωμής στον προμηθευτή. (Εικ. 30) Εικ. 30 Εάν τα αναλυτικά στοιχεία δεν συμπληρωθούν σωστά, ο ΦΠΑ δεν θα αφαιρείται αυτόματα. Κατά την ανάρτηση του εγγράφου, θα δημιουργηθούν αναρτήσεις (Εικ.
31): Εικ.

Λογιστική για συναλλαγές εισαγωγής στο 1C:Enterprise

Μπορείτε να το βρείτε στην ενότητα αγοράς, αλλά για αυτό το παράδειγμα θα ήταν πιο κατάλληλο να το δημιουργήσετε απευθείας από το έγγραφο απόδειξης. Για να το κάνουμε αυτό, θα χρησιμοποιήσουμε το μενού "Δημιουργία από".

Στο πεδίο "Τελωνείο" υποδεικνύουμε ότι η παρτίδα των τηλεφώνων μας θα υποβληθεί σε επεξεργασία στο τελωνείο Vnukovo. Σε αυτήν θα πληρώσουμε ένα τέλος 5.000 ρούβλια. Σε αυτήν την καρτέλα παραστατικού, χρειάζεται μόνο να συμπληρώσουμε το πεδίο «Κατάθεση», η τιμή του οποίου επιλέγεται από τον κατάλογο συμβάσεων.

Στη συνέχεια, ας προχωρήσουμε στην επόμενη καρτέλα του εγγράφου - "Τμήματα της τελωνειακής διασάφησης". Λόγω του γεγονότος ότι δημιουργήσαμε αυτό το έγγραφο με βάση την παραλαβή των αγαθών, ορισμένα δεδομένα στην ενότητα πίνακα «Προϊόντα ανά ενότητα» έχουν ήδη συμπληρωθεί.

Καταχώρηση παραλαβής εισαγόμενων αγαθών στο πρόγραμμα 1γ: λογιστική 8

Αυτό το άρθρο είναι αφιερωμένο στον τρόπο απεικόνισης των επιχειρηματικών συναλλαγών για τη λογιστική εισαγωγής στο πρόγραμμα 1C: Accounting 8 έκδοση 3.0 και τη σωστή δημιουργία αναφορών ΦΠΑ, ανάλογα με τους όρους της συναλλαγής με έναν ξένο προμηθευτή. Από την άποψη των λογιστικών χαρακτηριστικών στο προϊόν λογισμικού, μπορούν να διακριθούν οι ακόλουθες κατηγορίες εισαγόμενων αγαθών:

• Αγαθά για ίδια κατανάλωση.
• Αγαθά για μεταγενέστερη πώληση στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Εμπορεύματα που εισάγονται από τις χώρες της τελωνειακής ένωσης.

Σημείωση: Τα χαρακτηριστικά της καταγραφής των συναλλαγών εισαγωγής αφορούν κυρίως τον ΦΠΑ.

Σημείωση: Όλα τα παραδείγματα υλοποιούνται στην έκδοση 3.0.44.124.
ΦΠΑ προς έκπτωση), μπορείτε να επιλέξετε το πλαίσιο ελέγχου "Ανακλά την έκπτωση ΦΠΑ στο βιβλίο αγορών" απευθείας στο κύριο παραστατικό. Καρτέλα «Τμήματα της τελωνειακής διασάφησης» (Εικ. 7) Η δασμολογητέα αξία των εμπορευμάτων αναγράφεται στο ίδιο νόμισμα με το έγγραφο παραλαβής των εμπορευμάτων.
Πρέπει να υποδείξετε χειροκίνητα το ποσό του δασμού (σε ρούβλια) Εικ. 7 Το ποσό του πληρωτέου ΦΠΑ υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο = Τελωνειακή αξία αγαθών * Συναλλαγματική ισοτιμία Κεντρικής Τράπεζας κατά την ημερομηνία εκτέλεσης του παραστατικού + τελωνειακός δασμός) * Συντελεστής ΦΠΑ (18%) Κατά την ανάρτηση του παραστατικού, θα δημιουργηθούν καταχωρίσεις (Εικ. 8): Εικ. 8 Αποδοχή ΦΠΑ για έκπτωση Ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να αποδεχτεί τον ΦΠΑ που καταβάλλεται κατά την εισαγωγή ως μέρος προκαταβολής για έκπτωση κατά τη στιγμή της καταχώρισής του.

Τελωνειακή διασάφηση εισαγωγής σε 1s. παραλαβή εισαγόμενων εμπορευμάτων και πώλησή τους

Μαθήματα 1C 8.3 και 8.2 » Εκπαίδευση 1C Λογιστική 3.0 (8.3) » Πωλήσεις και αγορές, λογιστική αποθήκης » Λογιστική για εισαγόμενα αγαθά σύμφωνα με την τελωνειακή δήλωση στο 1C Λογιστική 8.3 Ας εξετάσουμε τις ενέργειες στο πρόγραμμα 1C 8.3 Λογιστική για εισαγόμενα αγαθά 3. σύμφωνα με την τελωνειακή διασάφηση (τελωνειακή διασάφηση φορτίου), συμπεριλαμβανομένης της μελέτης του τρόπου απεικόνισης της παραλαβής των εισαγόμενων εμπορευμάτων στο 1C 8.3 και της συμπλήρωσης του εγγράφου τελωνειακής διασάφησης για εισαγωγές. Περιεχόμενο

Χαρακτηριστικά λογιστικής για συναλλαγές εισαγωγής στο "1C: Accounting 8" (αναθ. 3.0)

Επιπλέον, ο οργανισμός πρέπει να διαθέτει:

• εξωτερική οικονομική συμφωνία (σύμβαση)·
• τιμολόγιο (λογαριασμός)·
• τελωνειακή διασάφηση;
• έγγραφα πληρωμής.

Στο πρόγραμμα για τον αντικατοπτρισμό του ΦΠΑ προς έκπτωση, πρέπει να εισαγάγετε το έγγραφο "Δημιουργία εγγραφών βιβλίου αγορών" (εάν ο ΦΠΑ έγινε δεκτός για έκπτωση κατά τη στιγμή της καταχώρισης του εγγράφου "Τελωνειακή διασάφηση για εισαγωγές", αυτή η ενέργεια μπορεί να παραλειφθεί) (Εικ. 9) Τα δεδομένα για την έκπτωση του ΦΠΑ θα συμπληρωθούν αυτόματα στην καρτέλα «Αγορασμένα στοιχεία ενεργητικού». Ρύζι. 9 Σημείωση: ο κωδικός συναλλαγής πρέπει να είναι «20» (συμπληρώνεται αυτόματα), ο τύπος αξίας είναι δασμοί, πρέπει να αναφέρονται τα στοιχεία του παραστατικού για την πραγματική μεταφορά πληρωμής. Κατά την ανάρτηση του εγγράφου, θα δημιουργηθούν αναρτήσεις (Εικ. 10): Εικ.

Σε αυτή την περίπτωση, η καταχώρηση στη χρέωση του λογαριασμού 15.02 και η πίστωση του λογαριασμού 60 γίνεται ανεξάρτητα από το πότε έφτασαν τα αγαθά στον οργανισμό - πριν ή μετά την παραλαβή των παραστατικών πληρωμής του προμηθευτή. Η καταχώριση των αγαθών που έλαβε πράγματι ο οργανισμός αντικατοπτρίζεται με μια εγγραφή στη χρέωση του λογαριασμού 41 «Αγαθά» και την πίστωση του λογαριασμού 15.02.

Εάν η λογιστική πολιτική δεν προβλέπει τη χρήση του λογαριασμού 15 ή η μεταβίβαση ιδιοκτησίας γίνεται τη στιγμή που τα αγαθά φτάνουν απευθείας στην αποθήκη του αγοραστή, τότε θα πρέπει να χρησιμοποιηθεί ο λογαριασμός 41.01. Ας εξετάσουμε την περίπτωση όταν ένας οργανισμός χρησιμοποιεί τον λογαριασμό 15.02 για την καταγραφή αγαθών και η μεταβίβαση της κυριότητας των αγαθών γίνεται κατά τη στιγμή της καταχώρισής του στο τελωνείο, τότε το έγγραφο παραλαβής υποδεικνύει τον λογαριασμό 15.02 ως λογιστικό λογαριασμό και η απόδειξη καταχωρείται σε εικονική αποθήκη, για παράδειγμα, «Τελωνείο».
Οι εισαγωγείς μεταφέρουν προκαταβολή στον τελωνειακό λογαριασμό, από τον οποίο, όταν προκύπτει υποχρέωση καταβολής φόρου, το τελωνείο διαγράφει το απαιτούμενο ποσό για δασμούς, πληρωμές και ΦΠΑ (άρθρο 73 του Τελωνειακού Κώδικα της Τελωνειακής Ένωσης). Επιπλέον, η επιχείρηση σε αυτή την περίπτωση δεν θα είναι φορολογικός πράκτορας ξένης εταιρείας. Ο ΦΠΑ ως φορολογικός αντιπρόσωπος καταβάλλεται μόνο εάν η πώληση αγαθών πραγματοποιήθηκε στο έδαφος της Ρωσίας και ο αλλοδαπός προμηθευτής δεν είναι εγγεγραμμένος ως φορολογούμενος. Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 2 του άρθρου 161 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα αγαθά θεωρούνται ότι πωλούνται στη Ρωσία εάν πληρούται τουλάχιστον μία από τις προϋποθέσεις:

• τα εμπορεύματα βρίσκονται στη Ρωσία (στα εδάφη που υπάγονται στη δικαιοδοσία της) και δεν μετακινούνται κατά την πώληση (υποπαράγραφος 1, παράγραφος 1, άρθρο 147 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• κατά τη στιγμή της αποστολής και της μεταφοράς, τα εμπορεύματα βρίσκονται στη Ρωσία (στα εδάφη υπό τη δικαιοδοσία της) (υποπαράγραφος 2 σελ.

Για να δεχτούμε ΦΠΑ για έκπτωση, θα εκτελέσουμε στο πρόγραμμα επόμενα βήματα: 1. Για να επιβεβαιώσετε την πληρωμή φόρου, βάσει της ρήτρας 2, εισαγάγετε το έγγραφο «Βεβαίωση πληρωμής ΦΠΑ στον προϋπολογισμό» (εισάγεται μόνο μετά τη λήψη του σήματος φορολογική αρχήστην αίτηση εισαγωγής). (Εικ. 41-42) Εικ. 41 Εικ. 42 2. Ας αντικατοπτρίσουμε τον ΦΠΑ για έκπτωση συμπληρώνοντας το κανονιστικό έγγραφο «Δημιουργία εγγραφών στο βιβλίο αγορών» (Εικ. 43) Εικ. 43 Κατά την ανάρτηση του εγγράφου, θα δημιουργηθούν εγγραφές για αποδοχή ΦΠΑ προς έκπτωση. (Εικ. 44) Εικ. 44 Αντανάκλαση του ΦΠΑ στη δήλωση Στη δήλωση, το ποσό της έκπτωσης ΦΠΑ κατά την εισαγωγή αγαθών από το έδαφος των κρατών μελών της Τελωνειακής Ένωσης απεικονίζεται στη σελίδα 160 της ενότητας 3. (Εικ. 45) Εικ.