Список афілійованих осіб акціонерного товариства (нюанси)

Список афілійованих осіб акціонерного товариства - це документ, що міститься в якому інформація може бути використана в різних аспектах господарського життя АТ (умови угод, розмір податків тощо). Про те, хто має бути включений до такого списку, як повинна розкриватися інформація і про деякі інші питання, ми розповімо в цій статті.

Поняття афілійованих осіб

Поняття афілійованої особи (далі - аф. арк.) не розкривають ні Цивільний кодекс РФ, хоча згадує їх у ст. 53.2, ні закон «Про акціонерні товариства» від 26.12.1995 № 208-ФЗ, хоча також згадує їх у ст. 93. Обидва зазначені законодавчі акти надсилають до ст. 4 закону РРФСР «Про конкуренцію та обмеження монополістичної діяльності на товарних ринках» від 22.03.1991 № 948-1. Основним критерієм афілірованості є здатність впливати на діяльність юридичної особи, у нашому випадку – на діяльність акціонерного товариства (далі – АТ).

Саме собою наявність афілійованості не породжує для АТ будь-яких негативних наслідків. Вони виникають лише тоді, коли законодавець прямо передбачив такі наслідки у зв'язку з афілійованістю. Крім того, не можна забувати, що, крім аф. л. законодавець передбачив і суміжні поняття: «дочірності» (ст. 67.3 ЦК України), взаємозалежності (ст. 105.1 НК РФ), контролюючих та підконтрольних осіб (ст. 2 закону «Про ринок цінних паперів» від 22.04.1996 № 39-ФЗ), пов'язаних осіб (ПБО 11/2008), бенефіціарних власників (з 21.12.2016 - ст. 6.1 ФЗ від 07.08. 2001 року №115-ФЗ «Про протидію 1 також групи осіб (ст. 9 закону "Про захист конкуренції" від 26.07.2006 № 135-ФЗ). Докладніше про дочірні товариства можна дізнатися зі статті «Дочірнє суспільство – це…» на нашому сайті. У цій статті розглядати відмінності зазначених понять не будемо.

Перевірку та оцінку інформації, є чи ні та чи інша особа аф. л. АТ, кожна фірма здійснює сама, в т. ч. використовуючи повідомлення, що надходять від самих аф. л.

Хто є афілійованою особою

Законодавець передбачив, що аф. л. як стороною впливу певному сенсіможуть бути як фізичні, так і юридичні особи (у т. ч. некомерційні), а саме:

1. Фізичні особи:
   • члена ради директорів АТ;
   • керівник чи член колегіального виконавчого органу;
   • особа, що належить до тієї ж групи осіб, як і АТ (за змістом закону 135-ФЗ);
   • акціонер із кількістю акцій понад 20%.

   Важливо!

   Суди (див. постанову Президії ВАС РФ від 22.03.2012 у справі № А60-41550/2010-С) зазначають, що для визначення афілійованості статус індивідуального підприємця або заняття підприємницькою діяльністюне потрібні.

2. Юридичні особи:
   • акціонер із кількістю акцій понад 20%;
   • члени фінансово-промислової групи та (або) групи осіб.

   Важливо!

   Незважаючи на наявність у законі вказівки на членство у фінансово-промисловій групі як ознака аф. л., такий критерій по суті вже не застосовується, тому що закон "Про фінансово-промислові групи" від 30.11.1995 № 190-ФЗ втратив свою силу з 05.07.2007.

   Важливо!

   Як у доктрині, так і в судовій практиці (див. постанову Президії ВАС РФ від 06.12.2011 № 11523/11 та ін) дискусійним залишається питання про те, чи можуть бути аф. л. публічно-правові освіти, у т. ч. РФ (див. лист ФАС від 27.03.2007 № АК/4056).

Форма списку аф. л. АТ затверджено на підзаконному рівні (див. додаток № 4 до Положення про розкриття інформації емітентами емісійних цінних паперів, затвердженого Банком Росії 30.12.2014 № 454-П [далі - Положення]). Слід пам'ятати, що з кредитних організацій існують окремі вимоги як у загальному списку аф. л. (Див. вказівку ЦБ РФ від 12.11.2009 № 2332-У), так і за списком аф. л. із групи осіб, до якої також входить банк. З огляду на особливу специфіку зазначених суб'єктів докладно на них у нашій статті зупинятись не будемо.

Отже, перелік аф. л. містить інформацію двох груп.

1. Першу групу складають дані про АТ як емітента: назву АТ, адресу, адресу в мережі Інтернет, підписи відповідальних осіб, а також код емітента та дата, на яку шуканий список аф. л. складено.
2. Другу групу складають дані про осіб, що входять до зазначеного списку: ім'я або найменування, адреса, підстави внесення та дата виникнення такої підстави, а також частка акцій особи із зазначеного списку як у загальній кількості звичайних акцій, так і у статутному капіталі АТ в цілому.

З іншого боку, список аф. л. має містити як статичну інформацію, і зміни у змісті за певний період. Важливо знати, що внесенню підлягає як зміст зміни і дата його наступу, а й дата внесення таких змін до списку аф. л.

Випадки використання інформації про афілійованих осіб

Незважаючи на те, що, як уже зазначалося вище, поняття афілійованості розкривається в законі про конкуренцію, застосування цього інституту набагато ширше боротьби з монополістичною діяльністю. Зафіксована у списку аф. л. АТ інформація може знайти своє застосування у таких ситуаціях:

• відшкодування збитків від свідомо невигідних угод (див. постанову Президії ВАС РФ від 15.10.2013 у справі № А09-1562/2012);
• оскарження процесуальних рішень (результат експертиз – постанова ФАС МО від 22.02.2012 у справі № А40-132408/10-141-1098, відмова від позову – постанова ФАС УО від 23.04.2015 у справі № Ф09-1025) ;
• обов'язок повідомляти про придбання нових додаткових акцій цього АТ;
• несумлінність за участю у публічних торгах (див. постанову Президії ВАС РФ від 24.06.2014 № 3891/14);
• вчинення правочину із зацікавленістю (визначення КС РФ від 02.11.2011 № 1486-О-О);
• банкрутство (ухвала ФАС Східно-Сибірського округу від 18.03.2014 у справі № А69-845/2013, визначення ЗС РФ від 08.04.2015 № 305-ЕС14-1353 та ін.);
• оскарження рішення третейського суду (ухвала КС РФ від 18.11.2014 № 30-П, ухвала ЗС РФ від 19.03.2015 у справі № 310-ЕС14-4768 та ін.).

Способи розкриття інформації про афілійованих осіб

Можна припустити, що основне значення ведення списку аф. л. полягає не лише у фіксації інформації, а й у наданні можливості всім зацікавленим особам, причому невизначеному колу таких осіб, ознайомлюватись із цією інформацією. Тому законодавець і передбачив обов'язок АТ розкривати інформацію про свої аф. л.

У згаданому вище Положенні у п. 73.3 встановлений обов'язок АТ публікувати на своєму сайті в мережі Internet список аф. л. на кінець звітного періоду. Важливо, що Положення суворо встановлює як терміни публікації зазначеного списку (2 робочих дні із закінчення звітного періоду), а й терміни доступності його ознайомлення (3 року). Таким чином встановлено заборону на недобросовісні дії емітентів у цій галузі, такі як публікація та подальше видалення інформації із сайту.

Додатково обов'язок публікувати відомості про список аф. л. у Всесвітньому павутинні законодавець у ч. 2 ст. 91 закону 208-ФЗ встановив обов'язок надавати такий список акціонерам на їхню вимогу в місці перебування генерального директораабо іншого виконавчого органу АТ (див. вказівку Банку Росії «Про додаткові вимоги…» від 22.09.2014 № 3388-У).

Слід зазначити, що неповне розкриття інформації чи включення до списку аф. л. свідомо недостовірних відомостей також вважається недобросовісною поведінкою, за яку законодавець передбачив адміністративну відповідальність – див. ст. 15.19 КоАП РФ (а кредитних організацій ще й додатково за ст. 19.7.3 КоАП РФ).

Таким чином, список афілійованих осіб АТ може бути використаний зацікавленими особами у різних випадках господарського життя товариства. При цьому встановлено жорсткі вимоги як до його форми, так і термінів опублікування. Однак визначенням того, хто входить до цього списку, кожне АТ займається самостійно на основі визначення закону.

Увага, емітенти!
Порядок розкриття та надання інформації про афілійованих осіб та суттєві факти зазнав значних змін. У сьогоднішньому випуску ми публікуємо докладні коментарі до новацій, з рекомендаціями та зразковими формамидокументів.

Основні зміни, внесені наказом ФСФР Росії від 23.04.2009 № 09-14/пз-н, стосуються порядку розкриття інформації про афілійованих осіб, а також суттєвих фактів та повідомлень про відомості, здатні значно вплинути на вартість цінних паперів. Скасовано вимогу про їх подання до реєструючого органу на паперовому та електронному носіях. При цьому для всіх без винятку ВАТ, а також ЗАТ, які здійснили (здійснюють) публічне розміщення цінних паперів, запроваджено обов'язок розкривати на своїх сайтах списки афілійованих осіб та зміни, що вносяться до них, а у стрічках новин уповноважених інформаційних агенцій— Повідомлення про розміщення списків афілійованих осіб у мережі Інтернет.

Найважливіші новації, що містяться в наказі ФСФР Росії від 02.06.2009 № 09-17/пз-н, зачіпають склад відомостей про аудитора та оцінювача, що містяться в проспекті цінних паперів та щоквартальному звіті, що продиктовано переходом оцінювачів, що завершився.

Наказом ФСФР Росії від 18.06.2009 № 09-23/пз-н встановлено новий форматтекстів документів, які подаються до ФСФР на електронних носіях (для щоквартальних звітів). Для заповнення електронного документа, що є щоквартальним звітом емітента, повинен використовуватися спеціальний програмний продукт («Програма-анкета для щоквартального звіту емітентів ФСФР Росії»), який поширюватиметься без стягнення плати через сайт ФСФР Росії.

Розглянемо ці новації докладніше.

Зміни, внесені наказом ФСФР Росії від 23.04.2009 № 09-14/пз-н (далі - наказ № 09-14/пз-н) щодо розкриття інформації про афілійованих осіб (постатейний коментар)

Нова редакція розділу 8.5 «Розкриття інформації про афілійованих осіб акціонерного товариства» набула чинності 1 липня ц. м.8.5. Розкриття інформації про афілійованих осіб акціонерного товариства.

8.5.1. Акціонерні товариства зобов'язані розкривати інформацію про афілійованих осіб у формі списку афілійованих осіб.

Коментар до п. 8.5.1

1. Відповідно до п. 1 ст. 92 Федерального закону від 26.12.95 № 208-ФЗ «Про акціонерні товариства» (далі - Закон про АТ) відкрите акціонерне товариство має розкривати інші відомості, зумовлені федеральним органом виконавчої влади з ринку цінних паперів. Відповідно до п. 2 ст. 92 Закону про АТ обов'язкове розкриття інформації у разі публічного розміщення товариством облігацій або інших цінних паперів здійснюється в обсязі та порядку, встановленими федеральним органом виконавчої влади по фондовому ринку.

Розділ VIII Положення як додаткових відомостей, що підлягають розкриттю відкритими акціонерними товариствами, а також закритими АТ, які здійснили (здійснюють) публічне розміщення цінних паперів, визначає списки та інформацію про афілійованих осіб.

2. Афілійованою особою відповідно до ухвали із Закону РРФСР № 948-1 «Про конкуренцію та обмеження монополістичної діяльності на товарних ринках» вважається фізична або юридична особа, здатна впливати на діяльність юридичних та (або) фізичних осіб - індивідуальних підприємців, А саме:

Член його ради директорів (наглядової ради) або іншого колегіального органу управління, член його колегіального виконавчого органу, а також особа, яка здійснює повноваження його одноосібного виконавчого органу;

Особи, що належать до групи осіб, до якої входить це суспільство;

Особи, які мають право розпоряджатися більш ніж 20% загальної кількостіголосів, що припадають на голосуючі акції або складових статутного чи складеного капіталу, а також вклади та частки цієї юридичної особи;

Юридична особа, в якій дане товариство має право розпоряджатися більш ніж 20% загальної кількості голосів, що припадають на голосуючі акції або складових статутного чи складеного капіталу, а також вклади та частки цієї юридичної особи.

3. Ще одна підстава афілійованості, визначена вказаним Законом, пов'язана з участю товариства у фінансово-промисловій групі (ФПГ). Якщо юрособа є учасником ФПГ, до її афілійованих осіб також належать члени рад директорів (спостережних рад) чи інших колегіальних органів управління, колегіальних виконавчих органів учасників групи, а також особи, які здійснюють повноваження одноособових виконавчих органів учасників групи. У той же час у зв'язку з визнанням таким, що втратив чинність Федерального законувід 30.11.95 № 190-ФЗ «Про фінансово-промислові групи» та відсутність у законодавстві юридичного визначення поняття «фінансово-промислова група» автор вважає, що при складанні списків афілійованих осіб суспільство може не враховувати підстави афілійованості за фактом участі у ФПГ.

4. Зазначимо, що п. 8.5.1 не зазнав змін, порівняно з попередньою редакцією розділу 8.5.8.5.2. Список афілійованих осіб акціонерного товариства має бути складений за формою згідно з додатком 26 до цього Положення.

Список афілійованих осіб акціонерного товариства повинен містити відомості, які відомі або мають бути відомі цьому акціонерному товариству.

Коментар до п. 8.5.2

1. У чинному законодавстві правові механізми, які зобов'язують афілійованих осіб подавати відомості про себе, описані фрагментарно:

Перший випадок прямо передбачено п. 2. ст. 93 Закону про АТ. Він зобов'язує афілійовану особу письмово повідомити суспільство про акції, що належать цій особі. Зазначимо, що якщо афілійованій особі не належить жодної акції товариства, на нашу думку, вона не несе зобов'язань щодо її повідомлення;

Другий випадок може випливати із норм ст. 30 Федерального закону «Про ринок цінних паперів» (далі - Закон про РЦБ), які зобов'язують власників звичайних акцій не пізніше ніж через п'ять днів з дня внесення відповідного прибуткового запису особовому рахунку(рахунку депо) направити повідомлення емітенту і до федерального органу виконавчої влади щодо ринку цінних паперів про придбання п'яти і більше відсотків загальної кількості розміщених звичайних акцій, а також про будь-яку зміну, внаслідок якої частка таких акцій, що належать йому, стала більш-менш 5, 10 15, 20, 25, 30, 50 або 75%;

Третій випадок також передбачено ст. 30 Закону про РЦП. Він зобов'язує набувача акцій товариства, випуск цінних паперів якого супроводжувався реєстрацією проспекту емісії, за угодою з акціонером визначати порядок голосування за такими акціями на загальних зборах, якщо в результаті придбання ця особа самостійно або спільно зі своїми афілійованими особами прямо чи опосередковано отримує можливість розпоряджатися більш ніж 5, 10, 15, 20, 25, 30, 50 або 75% голосів за розміщеними звичайними акціями. Не пізніше п'яти днів з моменту внесення відповідного прибуткового запису по особовому рахунку (рахунку депо) або з моменту виникнення права розпорядження голосами по акціях на загальних зборах, у тому числі на підставі договору, вказана особа зобов'язана направити повідомлення емітенту, а також до федерального виконавчого органу. влади щодо ринку цінних паперів.

Зазначимо, що ненапрям такого повідомлення загрожує відповідальністю за ст. 15.19 частини 3 Кодексу про адміністративні правопорушення РФ.

Це важливо

До списків афілійованих осіб необхідно включати лише відомої організації інформацію про цих осіб.

2. У деяких випадках суспільство має дізнаватись відомості про афілійованих осіб або нову інформаціюпро них (наприклад, при обранні членів ради директорів або обранні (призначенні) виконавчих органів товариства, а також при складанні списку акціонерів, які мають право на участь у загальних зборах). Також відомості про афілійованих осіб необхідно дізнаватися під час здійснення угоди із зацікавленістю.

Справа в тому, що підставою віднесення правочину до категорії угод із зацікавленістю можуть бути відносини афілійованості з суспільством контрагента за правочином або його уповноваженими особами. Очевидно, що суспільству доступна інформація про таких афілійованих осіб, як керуюча організація, якій передані повноваження одноособового виконавчого органу, а також дочірні та залежні товариства тощо.

3. По кожній афілійованій особі у списку необхідно зазначати:

Повне фірмове найменування (для організації) або ПІБ (для фізичної особи);

Місце знаходження (для юридичної особи) або місце проживання (для фізичної особи. До речі, вона вказується лише за її згодою);

Підстави (підстава), з яких особа визнається афілійованим;

Дата настання підстав (підстави);

Частка участі афілійованої особи у статутному капіталі товариства, у %;

Частка звичайних акцій товариства, що належать афілійованій особі, в %.

4. Місця перебування юридичної особи присвячено ст. 4 Цивільного кодексу РФ. Відповідно до п. 2 та 3 зазначеної статті місце знаходження товариства визначається місцем його держреєстрації та вказується в установчих документах. При цьому юридична особа реєструється за місцезнаходженням її постійно діючого виконавчого органу або осіб, які мають право діяти від імені товариства без довіреності.

Аналогічні норми містяться також у п. 2 ст. 4 та п. 3 ст. 11 Закону про АТ.

Виходячи із зазначених положень у статутах акціонерних товариств та інших юридичних осіб як місце знаходження вказувалися, як правило, суб'єкт РФ, область, район, село, місто, де знаходився постійно діючий виконавчий орган юридичної особи, а у разі його відсутності - інші органи або особа, яка має право діяти від імені юридичної особи без довіреності. Одночасно статут юридичної особи містив, як правило, поштову адресу, за якою здійснювався зв'язок із нею.

Зміна поняття «місце знаходження» пов'язане з набранням чинності Федеральним законом від 08.08.2001 № 129-ФЗ «Про державну реєстрацію юридичних осіб».

По-перше, відповідно до підп. "в" п. 1 ст. 5 цього закону в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб (ЄДРЮЛ) міститься в тому числі адреса (місце знаходження) постійно діючого виконавчого органу товариства (за відсутності такого органу - іншого органу або особи, яка має право діяти від імені товариства без довіреності), за якою здійснюється зв'язок із організацією. Іншої адреси (місця перебування) товариства ЄДРЮЛ при цьому не містить.

По-друге, Федеральним законом від 21.03.2002 № 31-ФЗ «Про приведення законодавчих актів у відповідність із Федеральним законом «Про державну реєстрацію юридичних осіб» поняття «поштова адреса» виключено із федеральних законів, що регулюють діяльність юридичних осіб певних організаційно-правових форм.

Таким чином, під місцем знаходження товариства розуміється адреса приміщення, в якому знаходиться його постійно діючий виконавчий орган, а у разі відсутності такого - орган чи особа, яка має право діяти від імені товариства без довіреності.

5. Відповідно до Федерального закону від 27.07.2006 № 152-ФЗ «Про персональні дані» місце проживання фізичної особи є її персональними даними і не підлягає поширенню у ЗМІ без попередньої згоди цієї особи. Якщо емітент зазначає у списку афілійованих осіб точну адресу місця проживання фізичної особи, суб'єкту розкриття необхідно мати письмову згоду даної особи на розповсюдження її персональних даних у вільному доступі.

Не рекомендується вказувати будь-які відомості про місце проживання фізичної особи у списку афілійованих осіб, включаючи найменування населеного пункту. Натомість у відповідному полі списку краще написати «згоду фізичної особи на розкриття інформації не отримано».

6. У однієї і тієї ж особи може бути кілька підстав для визнання афілійованою - наприклад, особа, яка є одноосібним виконавчим органом, входитиме з товариством в одну групу осіб згідно з нормами ст. 9 Федерального закону від 26.07.2006 № 135-ФЗ "Про захист конкуренції". Крім того, воно може бути членом ради директорів (наглядової ради) та колегіального виконавчого органу.

У списку афілійованих осіб для кожної особи необхідно вказувати всі відомі суспільству підстави афілійованості. Важливо врахувати, що кожна підстава афілірованості може мати свою дату виникнення, тому за наявності кількох підстав необхідно вказувати дату виникнення кожного.

7. Для членів ради директорів (спостережної ради) емітента моментом появи підстави афілійованості вважатиметься:

Момент проведення загальних зборів акціонерів (якщо рішення ухвалювалося їм);

Дата прийняття рішення (якщо рішення ухвалено єдиним акціонером).

При цьому, якщо член ради директорів переобирається зборами акціонерів на новий термін, до списку афілійованих осіб необхідно внести нову дату виникнення підстави афілійованості, оскільки членом ради він не на підставі рішення зборів, наприклад, дворічної давності, а на підставі рішень останніх зборів акціонерів.

8. Для одноосібного та колегіального виконавчих органів моментом появи підстави афілованості може вважатися:

Дата початку здійснення повноважень, відображена в протоколі органу управління, який обрав (призначив) відповідну особу (осіб), а у разі відсутності такої дати - день фактичного вступу на посаду або проведення зборів (засідань) органу управління, який прийняв це рішення;

Для керуючої організації – момент початку здійснення нею повноважень одноосібного виконавчого органу (ЄІО). Рішення про передачу повноважень ЄІО керуючої організації або керуючого приймається загальними зборамиакціонерів. Але юридично передача повноважень відбувається після набрання чинності положеннями договору між суспільством і організацією, що управляє. Момент передачі повноважень, як правило, фігурує у відповідному договорі та вважається моментом появи підстави афілійованості.

9. Пункт 8.5.2 не змінився порівняно з попередньою редакцією розділу 8.5.

8.5.3. Акціонерне товариство зобов'язане опублікувати на своїй веб-сторінці текст списку афілійованих осіб, складеного на дату закінчення звітного кварталу, не пізніше двох робочих днів з цієї дати закінчення, а тексти змін у списку афілійованих осіб - не пізніше двох робочих днів з дати внесення змін.

Коментар до п.8.5.3

1. Раніше чинною редакцією розділу 8.5 Положення про розкриття інформації для переважної більшості АТ (за винятком відкритих товариств, зобов'язаних розкривати щоквартальні звіти емітента емісійних цінних паперів, та ЗАТ, які здійснили публічне розміщення облігацій) не встановлювалося вимог до розкриття списків афілійованих осіб, а також змін до них через Інтернет.

Нова редакція встановлює, що списки афілійованих осіб усіх без винятку ВАТ (а також ЗАТ, які публічно розмістили облігації), а також будь-які зміни, що вносяться до цих списків, повинні розкриватися в Інтернеті протягом двох робочих днів з моменту закінчення відповідного кварталу або з моменту внесення таких змін. Положення не встановлює точної форми, у якій мають розкриватися дані повідомлення. Як таку можна запропонувати таку форму за аналогією з тим, як розкриваються зміни у списку афілійованих осіб на дату закінчення звітного кварталу (див. таблицю).

Якщо протягом одного дня вносяться (розкриваються) кілька змін, їх можна розміщувати в одному файлі.

2. Колишня редакція п. 8.5.3 розділу 8.5. Положення про розкриття інформації містила вимогу подавати до реєструючого органу список його афілійованих осіб, складений на дату закінчення звітного кварталу, не пізніше 45 днів з цієї дати. Однак у нової редакціїзазначеного розділу такого обов'язку суб'єкта розкриття не згадується. Отже, списки афілійованих осіб, починаючи зі складених на 30 червня 2009 р., можуть не подаватися до реєструючого органу. Скасування держрегулятором з 1 липня ц. вимог подавати списки афілійованих осіб до реєструючого органу не скасовує обов'язок товариства фізично мати (зберігати) такі списки, підписані уповноваженими особами, оскільки ця вимога встановлена ​​частиною 1 ст. 89 Закону про АТ. Списки складаються за формою, затвердженою додатком 26 до Положення про розкриття інформації.

3. Вимоги до формату документа, що розміщується суб'єктом розкриття інформації на своїй сторінці в Інтернеті, Положення не встановлює. Раніше відповідно до розпорядження ФКЦП Росії від 15.08.2003 № 03-1729/р «Про затвердження тимчасових вимог до магнітних носіїв та формату текстів документів, що подаються емітентами емісійних цінних паперів» всі файли, що надаються в електронному виглядіу реєструючий орган, повинні були бути записані у форматі Rich Text Format у кодуванні Windows (CP 1251) і мати розширення.rtf, а файл, що містить список афілійованих осіб, повинен був мати alist.rtf. Слід зазначити, що ці вимоги раніше поширювалися лише формат файлів, наданих в орган, що реєструє.

Виходячи з загальних вимогдо розкриття інформації в Інтернеті, викладених у п. 1.6 Положення про розкриття інформації та тих, що говорять, що «при опублікуванні інформації в мережі Інтернет емітент зобов'язаний забезпечити вільний та необтяжливий доступ до такої інформації», можна зробити висновок: для розкриття інформації емітенту бажано використовувати найбільш поширені формати документів - RTF, PDF, DOC, HTML, за необхідності застосовуючи найпоширеніші архіватори (ZIP, RAR тощо).

Зміни, внесені до списку афілійованих осіб відкритого (закритого) акціонерного товариства «_________________», на дату: "____"____________200__г.
			Дата настання зміни	Дата внесення зміни до списку афілійованих осіб
Повне фірмове найменування (найменування для некомерційної організації) або прізвище, ім'я, по батькові афілійованої особи	Місце знаходження юридичної особи або місце проживання фізичної особи (вказується лише за згодою фізичної особи)	Підстава (підстави), в силу якої особа визнається афілійованою	Дата настання основи (підстав)	Частка участі афілійованої особи у статутному капіталі акціонерного товариства, %	Частка звичайних акцій акціонерного товариства, що належать афілійованій особі, %

4. Строк, протягом якого суспільство повинне внести зміни до списку афілійованих осіб, на даний час не регулюється нормативними правовими актамиФСФР Росії. У постанові ФКЦП Росії, що втратила чинність, від 30.09.99 № 7 «Про порядок ведення обліку афілійованих осіб та подання інформації про афілійованих осіб акціонерних товариств» для внесення до списку змін встановлювався триденний термін.

5. Щодо кредитних організацій діють вимоги п. 2.2 Положення Банку Росії від 20.07.2007 № 307-П «Про порядок ведення обліку та подання інформації про афілійованих осіб кредитних організацій», відповідно до яких термін для внесення змін до списку афілійованих осіб встановлено у три робочі дні з моменту, коли кредитній організації стало відомо про документально підтверджений факт, що вимагає внесення змін та (або) доповнень до списку.

6. З урахуванням вимог Положення про діяльність з організації торгівлі на ринку цінних паперів, затвердженого Наказом ФСФР Росії від 09.10.2007 № 07-102/пз-н, емітенти, чиї цінні папери включені до котирувальних листів А1, А2, Б, В, І, зобов'язані прийняти він зобов'язання за поданням фондової біржі списку афілійованих осіб емітента та її регулярному оновленню. При цьому чинні правила лістингу російських фондових бірж не конкретизують терміни внесення змін до списків афілійованих осіб, встановлюючи лише терміни подання таких змін.

Емітентам, цінні папери яких включені до котирувальних листів А1, А2, Б, В, І, радимо вносити зміни до списків афілійованих осіб у розумні терміни (наприклад, протягом семи днів з моменту, коли емітент дізнався про документально підтверджений факт, що вимагає внесення змін та (або) доповнень до списку афілійованих осіб (відповідно до п. 2 ст. 314 Цивільного кодексу РФ у випадках, коли зобов'язання не передбачає термін його виконання і не містить умов, що дозволяють визначити цей термін, воно має бути виконане у розумний термін після виникнення зобов'язання)).

8.5.4. Текст списку афілійованих осіб акціонерного товариства повинен бути доступний на сторінці в мережі Інтернет протягом не менше трьох років з дати закінчення терміну, встановленого цим Положенням для його опублікування в мережі Інтернет, а якщо він опублікований в мережі Інтернет після закінчення такого терміну, - з дати його опублікування в мережі Інтернет. Текст змін, що відбулися у списку афілійованих осіб акціонерного товариства, має бути доступний на сторінці в мережі Інтернет протягом не менше трьох місяців з дати закінчення терміну, встановленого цим Положенням для його опублікування в Інтернеті, а якщо він опублікований у Інтернет після закінчення такого терміну, - з дати його опублікування в Інтернеті.

Коментар до п. 8.5.4

1. Раніше чинна редакція розділу 8.5 Положення про розкриття інформації встановлювала термін, протягом якого список афілійованих осіб мав бути доступний в Інтернеті – три роки з дати опублікування в Мережі. Згідно з новою редакцією, якщо суспільство публікує текст списку або змін у ньому в мережі Інтернет до закінчення встановленого Положенням терміну, то період, протягом якого дана інформаціяповинна бути доступна в Мережі, продовжується на стільки днів, на скільки раніше була зроблена публікація. Наприклад, якщо список, складений 30 червня, був опублікований 1 липня, він має бути доступний у мережі Інтернет на день довше, ніж опублікований 2 липня.

Повідомлення про розкриття акціонерним товариством на сторінці в Інтернеті списку афілійованих осіб акціонерного товариства має містити:

Повне та скорочене фірмові найменування акціонерного товариства, його місцезнаходження;

Присвоєний акціонерному товариству податковими органами ідентифікаційний номерплатника податків;

Основний державний реєстраційний номер, за яким до ЄДРЮЛ внесено запис про створення акціонерного товариства;

Унікальний код емітента, який присвоюється реєструючим органом;

Адреса сторінки в Інтернеті, яка використовується акціонерним товариством для розкриття інформації;

Афілійовані особи – це учасники громадянського обороту, які перебувають між собою у зв'язку юридичного чи фактичного характеру, що дозволяє одному їх впливати на рішення іншого.

Цей термін відноситься в основному до корпоративного права та регулювання ринку цінних паперів, хоча вперше його визначення з'явилося в антимонопольному законодавстві. На сьогоднішній день законодавство про підтримку конкуренції більше оперує іншим схожим поняттям – група осіб. Поряд з цим у податковому праві є аналогічний поняттю афілійованості термін «взаємозалежність», який також застосовується визначення суб'єктів, здатних проводити рішення одне одного, але з цілей податкового законодавства.

Етимологічно поняття афілійованої особи виникає з англійського дієслова affiliate, що має значення "з'єднуватися, приєднуватися".

Афілійованість може виникати у будь-яких учасників підприємницької діяльності - як у юридичних осіб, так і у фізичних.

Афілійовані особи юридичних комерційних корпорацій

Поняття афілійованих осіб можна зустріти у Цивільному кодексі України та спеціальних законах про комерційні організації окремих форм.

До таких осіб для комерційних корпорацій належать:

Фізичні особи, які здійснюють функції управлінців у комерційній корпорації, а саме складові ради директорів, які працюють у колегіальному виконавчому органі або одноосібно виконують функції директора;

Учасники ТОВ, які мають понад 20% часток участі, та акціонери, що володіє більше 20% голосуючих акцій у аналізованому акціонерному товаристві;

Комерційні корпорації, в яких юридична особа, що розглядається, має більше 20% голосуючих акцій або часток участі;

Юридичні та фізичні особи, які утворюють єдину групу за правилами антимонопольного законодавства.

На понятті групи осіб варто зупинитись окремо. Це поняття прийшло в антимонопольне законодавство на зміну поняттю афілійованих осіб та розкрило можливі зв'язки більш детально. Групу осіб утворюють суб'єкти господарювання, які мають повний контроль над іншими учасниками цієї групи. Вони мають право давати іншій юридичній особі обов'язкові вказівки, мають у своєму розпорядженні понад 50% часток участі чи акцій тощо.

Взаємозалежні суб'єкти фізичної особи

До фізичних осіб також застосовується поняття афілійованості, якщо вони займаються підприємницькою діяльністю.

Перелік взаємозалежних осіб для підприємця практично повністю збігається з учасниками групи осіб, де він складається, але має одне доповнення. Афілійованість визнається також за комерційною корпорацією, в якій підприємець, що розглядається, має більше 20% часток або голосуючих акцій.

До взаємозалежних осіб фізичної особи законодавець відносить не тільки підприємства, що утворюють з ним одну групу, на діяльність яких він може надати одноосібний вплив, а й близьких родичів:

Чоловік чи дружину;

Батьків чи усиновлювачів;

Рідних та усиновлених дітей;

Братів та сестер – як повнорідних, так і одноутробних чи однокровних.

До групи осіб, до якої входить фізична особа, автоматично приєднуються підприємства, пов'язані з переліченими родичами.

Відповідальність афілійованих осіб

Відповідальність взаємозалежних осіб поки що не знайшла достатньої розробки у законодавчих актах. Лише стосовно АТ встановлено обов'язок афілійованої особи повідомляти про свою залучення до групи та відповідальність перед комерційною корпорацією за недотримання цього обов'язку. У цьому відповідальність настає лише у випадках, коли суспільство зможе довести, що непредставлення інформації завдало йому майнової шкоди. Інтереси третіх осіб, які постраждали від відсутності інформації про афілійованість, залишаються взагалі не захищеними.

Для ТОВ законодавець не закріплює навіть обов'язки особи повідомляти про свою афілійованість, що вже унеможливлює притягнення її до відповідальності.

За несвоєчасне або неповне розкриття інформації про взаємозалежних осіб відповідати, як правило, доводиться самій комерційній корпорації, навіть якщо цей недогляд був допущений не з її вини.

У юридичній доктрині наголошується на недостатності правового регулювання інституту відповідальності взаємозалежних осіб. Потрібно внесення змін до законодавчих актів для того, щоб відповідальність таких осіб стала дієвим механізмом, що стоїть на варті всіх залучених до підприємницької діяльності осіб.

Розкриття інформації про афілійованих осіб

Обов'язок розкривати відомості про афілійованих осіб закріплено в законах про комерційні корпорації обох найбільш популярних форм: про акціонерні товариства та ТОВ. За акціонерними товариствами закріплено обов'язок зберігати списки таких осіб.

Для різних цілей різними державними органами встановлено різний порядок розкриття відомостей про афілійованих осіб. У бухгалтерській звітності є поняття пов'язаної сторони, та підприємці зобов'язані подавати відомості про пов'язаних сторонахвиходячи з наказу Мінфіну. Окремі вимоги щодо розкриття відомостей про афілійованих осіб випливають із правових актів, адресованих емітентам цінних паперів. Спеціальне положення про порядок інформування про афілійованих осіб прийнято Банком Росії щодо кредитних організацій.

Відкриті акціонерні товариства – емітенти цінних паперів зобов'язані розміщувати списки своїх афілійованих осіб на власних сайтах в Інтернеті. Список має оновлюватися щокварталу, а термін його розміщення становить не менше трьох років.

Угоди із взаємозалежними особами

У корпоративному праві регулювання угод з афілійованими особами здійснюється у рамках інституту конфлікту інтересів та угод із зацікавленістю. Закони про окремі види комерційних корпорацій докладно перераховують суб'єктний склад угод із зацікавленістю, що збігається з визначенням афілійованих осіб. Особа визнається зацікавленою у укладанні договору, якщо вигодонабувачем, стороною чи посередником у ньому є його афілійована особа. Так, зацікавленість є при здійсненні угоди між членом ради директорів комерційної корпорації та самою такою корпорацією, між корпорацією та іншим господарським товариством, де син директора володіє контрольним пакетом акцій тощо.

У ситуації угоди із зацікавленістю завдання правового регулювання полягає у захисті інтересів самої комерційної корпорації як учасника громадянського обороту та інших її членів від невигідних наслідків угоди, вчинення якої вплинула зацікавлена ​​особа, керуючись своєю особистою вигодою.

Порядок укладання угод із зацікавленістю включає дві обов'язкові умови:

Усунення зацікавленої особи від участі в обговоренні доцільності укладання договору та його умов;

затвердження угоди найвищим органом управління комерційної корпорації.

Щоб цей порядок було дотримано, на зацікавлену особу у всіх випадках покладається обов'язок повідомляти про свою зацікавленість, навіть якщо конкретні умови угоди не завдають шкоди комерційній корпорації та її членам.

Також для угод між взаємозалежними особами велике значеннямає порядок визначення ціни, що впливає податкові наслідки угоди.

Права

Афілійовані особи в силу свого становища несуть певні правові обмеження та зобов'язання. Зокрема, вони зобов'язані інформувати комерційну корпорацію про свою афілійованість. Їх встановлено певний порядок укладання угод. Вони несуть тягар додаткових податкових перевірок при нарахуванні податків за наслідками правочину між взаємозалежними особами.

Законодавець прямо не називає жодних прав афілійованих осіб.Їхні права випливають із реального економічного становищацієї групи учасників громадянського обороту. Афілійовані особи, у тому числі основні та залежні суспільства, можуть вести спільну підприємницьку діяльність, дотримуючись передбачених законодавством обмежень.

Стягнення податків

Оподаткуванню угод афілійованих осіб, які здійснюються між суб'єктом підприємництва та його взаємозалежною особою, присвячено об'ємний розділ Податкового кодексу. Його основний зміст зводиться до мети захисту інтересів держави щодо ціни в угодах, сторонами яких є афілійовані особи. Маючи можливість впливати на рішення один одного, такі контрагенти можуть невиправдано занизити або завищити вартість товарів та послуг, що призведе до втрат держави при оподаткуванні.

Виходячи із зазначеної мети, держава дає податковим органам право перевіряти правильність визначення ціни у контрактах між взаємозалежними особами. Податкові органи мають право здійснювати перевірки з цього питання. Податковий кодекс докладно визначає п'ять методів визначення ціни з метою податкового контролю під час угод між афілійованими особами.

У будь-якому разі, ціна контракту має бути ринковою. Як визначити ринкову ціну, податковий орган вирішує виходячи з описаних у законодавстві методів.

Ряд договорів між афілійованими особами за податковим правом підпадає під визначення контрольованих угод, про вчинення яких платник податків зобов'язаний повідомляти податкові органи. На вимогу податківців необхідно спрямовувати пакет документів, що містить відомості про цю угоду, для податкового контролю.

Якщо податковим органом виявляється відхилення ціни договору при контрольованій угоді від ринкової, цей факт заноситься в акт перевірки і є підставою донарахування неотриманих сум до бюджету.

Приклад афілійованої особи

Щоб законодавчі положення про афілійованих осіб не видалися надто складними, розглянемо ситуацію на прикладі. Є акціонерне товариство «Артем'євське» та його єдиний учасник та директор І.П. Артем'єв. Його дружина А.І. Артем'єва теж займається підприємницькою діяльністю – має частку у розмірі 50% у ТОВ «Салон краси Анна». Усі перелічені особи входять у групу осіб, оскільки І.П. Артем'єв має повний контроль над діями АТ «Артем'євське», дружина є його близьким родичем і може проводити рішення ТОВ. Афілійованість цих осіб матиме значення, наприклад, якщо АТ «Артем'євське» продасть салону своє приміщення – тут податкові органи контролюватимуть, щоб ціна не відхилялася від ринкової. Ця угода для А.І. Артем'єва буде угодою із зацікавленістю, і вона зобов'язана буде проінформувати про це інших учасників ТОВ.

08.02.2018
Події ЦБ підрегулював словник. У програмному документі Банку Росії виникли нові поняття.Вчора було оприлюднено програмний документ Банк Росії, який описує плани щодо розвитку та застосування нових технологій на фінансовому ринку на найближчі роки. Основні ідеї, поняття та проекти так чи інакше регулятором уже анонсувалися. При цьому ЦБ вводить та розкриває нові терміни, зокрема RegTech, SupTech та «наскрізний ідентифікатор». Експерти зазначають, що ці напрямки вже давно та успішно розвиваються в Європі.

08.02.2018
Події Держдума виписала капіталу перепустку до Росії. Одноразову амністію бізнесу вирішено повторити.Держдума Росії ухвалила в середу в першому, а за кілька годин - і в другому читанні ініційований Володимиром Путіним пакет законопроектів про відновлення амністії капіталів. Новий акт«прощення» оголошено другим етапом кампанії 2016 року, яка подавалася тоді як одноразова та була фактично проігнорована бізнесом. Оскільки привабливості у російської юрисдикції та довіри до її правоохоронців за минулі два роки не побільшало, зараз ставку зроблено на тезу про те, що капітали в країну треба повертати тому, що за кордоном їм гірше, ніж у Росії.

07.02.2018
Події Контроль та нагляд підганяють по фігурі. Бізнес та влада звірили підходи до реформи.Підсумки та перспективи реформи контрольно-наглядової діяльності обговорили вчора представники бізнес-спільноти та регуляторів у рамках «Тижня російського бізнесу»під егідою РСПП. Незважаючи на зниження кількості планових перевірок на 30%, бізнес скаржиться на адміністративне навантаження та закликає владу оперативніше реагувати на пропозиції підприємців. Уряд, своєю чергою, планує зайнятися переглядом обов'язкових вимог, реформою КоАП, цифровізацією та прийомом звітності в режимі «одного вікна».

07.02.2018
Події Емітентам додадуть прозорості. Але інвестори чекають на доповнення по зборах акціонерів.Московська біржа готує зміни до правил лістингу для емітентів, акції яких перебувають у вищих котирувальних списках. Зокрема, компанії зобов'яжуть створювати на своїх сайтах спеціальні розділи для акціонерів та інвесторів, ведення яких контролюватиметься біржею. Великі емітенти вже задовольняють цим вимогам, проте інвестори вважають за важливе ці обов'язки закріпити в документі. Крім того, на їхню думку, біржі варто звернути увагу на розкриття інформації до зборів акціонерів, що є найболючішим питанням у взаєминах емітентів та інвесторів.

07.02.2018
Події ЦБ Росії вчитається у рекламу. Фінансовий регулятор знайшов нове поле нагляду.Добросовісність фінансової реклами незабаром почне оцінювати як Федеральна антимонопольна служба, а й ЦБ. З цього року в рамках поведінкового нагляду Банк Росії виявлятиме рекламу фінансових компаній та банків, що містить ознаки порушень, та повідомлятиме про це у ФАС. Якщо банки отримуватимуть не лише штрафи від ФАС, а й рекомендації ЦП, це може змінити ситуацію з рекламою на фінансовому ринку, вважають експерти, але порядок застосування наглядових заходів ЦП у новій сфері поки що не описаний.

06.02.2018
Події Не за акцентом, а за паспортом. Іноземні інвестиції під контролем росіян залишаться без міжнародного захистувже навесні. Законопроект уряду, який позбавляє вкладення підконтрольних росіянам закордонних компаній та осіб з подвійним громадянством захисту закону про іноземні інвестиції, зокрема гарантій свободи виведення прибутку, буде ухвалено Держдумою Росії вже на початку березня. Документ не визнає іноземними та інвестиції через трасти та інші довірчі інститути. Підконтрольні росіянам структури, що вкладаються в стратегічні активи до, Білий дімяк і раніше, готовий вважати іноземними інвесторами - але для них це, як і раніше, означає тільки необхідність узгодження угод з комісією з іноземних інвестицій.

06.02.2018
Події Держструктурам не даються банки. ФАС Росії має намір обмежити експансію держсектору на фінансовому ринку.Федеральна антимонопольна служба розробила пропозиції щодо обмеження покупок банків державними структурами. ФАС планує внести поправки до закону «Про банки та банківської діяльностіі зараз опрацьовує їх з Центробанком (ЦБ). Виняток можуть скласти санація банків, забезпечення доступності банківських послуг на тих територіях, що потребують, а також питання безпеки країни. Глава ЦБ Ельвіра Набіулліна вже підтримала цю ініціативу.

06.02.2018
Події Аудиту онлайн дали шанс. ФРМ готовий підтримати дистанційні перевірки.Аудит у режимі онлайн, який досі був побічною гілкою цього бізнесу, яким займалися переважно недобросовісні компанії, отримав підтримку на державному рівні. Фонд розвитку інтернет-ініціатив інвестував у компанію «АудитОнлайн» 2,5 млн руб., таким чином визнавши перспективність даного напряму. Однак учасники ринку впевнені, що законного майбутнього онлайн-аудит не має - дистанційні перевірки суперечать міжнародним стандартам аудиту.

05.02.2018
Події Від законних правочинів рекомендовано утриматися. ЦБ Росії вважав «приховане довірче управління» неетичним. Банк Росії застерігає профучасників від використання деяких популярних, але не цілком етичних стосовно клієнтів практик на фондовому ринку. Описані у листі регулятора схеми лежать у законній площині, тому ЦБ обмежився рекомендаціями. Але фактично регулятор обкатує застосування мотивованого судження, право використання якого законодавчо поки що не затверджено.

05.02.2018
Події У поглинанні буде менше цікавого. ЦБ Росії стимулює банки скорочувати кредитування угод M&A.Ідея ЦБ стимулювати банки кредитувати не угоди щодо злиття та поглинання підприємств, а розвиток виробництва набуває конкретних рис. Першим кроком може стати вказівка ​​для банків формувати підвищені резерви під кредити, що видаються на угоди M&A. На думку експертів, це скоротить подібне кредитування, але щоб банківські ресурси пішли на розвиток виробництва, будуть потрібні додаткові стимулюючі заходи.